以全面深化改革为关键词的党的二十届三中全会已进入倒计时。近日，个税App上出现的变化，引发广泛关注，也引发了人们对“新一轮财税体制改革”的思考。
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中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议（以下简称“党的二十届三中全会”）临近，关乎每个人口袋的个税“账单”也迎来新变化。
近日，新版本的个人所得税App在收入纳税明细中新增5项个人所得展示，即经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。这是现行个人所得税法中规定的个人所得税9项所得中的后5项，皆为财产性收入。
此前，个税App仅展示9项中的前4项，即与工薪阶层密切相关的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。近日更新后，纳税人从各类渠道获得的收入汇总得以展示，个人收入“账单”展现更加全面。
虽然此次更新主要是增加查询和展示功能，并不改变现有的汇算清缴方式，但多方的反应体现出社会对于个税改革的关心。有专家认为，个税App的调整或将预示着未来中国个税政策可能会向“综合所得”模式靠拢。
“个税改革向‘综合所得’模式靠拢，是2019年个税改革以来的趋势。但是，此次个税App的调整，是否意味着在短期内很快就要推行综合所得，还有待进一步的信号。”中央财经大学财政税务学院副教授孙鲲鹏告诉中青报·中青网记者，目前来看，短期内向“综合所得”模式靠拢还有一定难度。
让个税改革与时俱进
作为调节收入分配的重要工具，个人所得税目前是我国的第四大税种，仅次于增值税、企业所得税、消费税。国家税务总局数据显示，2019年前10个月人均减税1786元，惠及2.5亿纳税人的“钱袋子”，其中，中低收入群体受益明显。当时的改革让个税制度从分类迈向综合与分类相结合，改革“礼包”包括将个税起征点提高到5000元/月，首次引入专项附加扣除概念，把教育、医疗、住房、养老等支出设为专项附加项目扣除，进一步优化调整个税的部分税率级距等。
去年，我国提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人等“一老一小”专项附加扣除标准开始实施，纳税人生育、养育、养老负担进一步减轻。
“个人所得大致分两类，劳动所得、投资或财产所得。大多数人的劳动技能是有限的，所以劳动所得也有限。而高净值人群的财富是庞大的，其带来的投资或财产所得巨大。从税率设置来看，以劳动所得为主的综合所得税率最高可达45％，而投资或财产所得税率最高为20％。关联上述因素组合，挣得少、挣得难，税率反而高；挣得容易、挣得多，反而税率低。从公平的角度、调节分配的职能作用，个税应实时改革，跟上时代进步的要求。”在中国税务学会学委会原副秘书长焦瑞进看来，未来个税改革的重点是根据家庭的负担、家庭的收入来调节税收，合理设计劳动所得与财富所得税收分配关系。“目前社保和个税都采取统一的税基，相较于高收入者，普通劳动者的负担会比较重。”
“宽税基、低税率、严征管”，真正降低中低收入人群的税负也是我国税改的重点内容。
业内人士表示，从目前的税收种类来看，新个税政策只是走向综合税制的第一步，未来与个税相关的涉税数据会更多。中国财政科学研究院院长刘尚希也认为，目前，我国个人所得税覆盖面较窄、收入规模小、占比低，影响了其作为直接税的收入分配效果。
财政部公布的数据显示，2023年，我国个人所得税收入为14775亿元，全国税收收入181129亿元，个税占比8.16%。
“从促进公平的角度来看，继续扩大综合计征范围、完善专项附加扣除项目、拓宽个人所得税税基，应该成为个人所得税改革的重点。”刘尚希在接受媒体采访时表示，要在此进程中逐步扩大纳税人覆盖面，同时，需加强对高收入人群的征管力度。
释放消费新动能
眼下，以改革为关键词的党的二十届三中全会已进入倒计时。作为今年政府工作报告明确透露的内容，“谋划新一轮财税体制改革”成为焦点。财税改革，也是我国多次重大经济改革的突破口。
其中，个税改革攸关人们的“钱袋子”，被认为是党的十八大以来税制改革进程的缩影。
以个人所得税所属的直接税为例，从2013年《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次提出“逐步提高直接税比重”，到“十三五”规划进一步强调“逐步提高直接税比重”，再到“十四五”规划提出“健全直接税体系，适当提高直接税比重”，针对直接税体系健全和提高其比重的改革一直在推进。
“提高直接税比重是税制改革的一个重要方向。”孙鲲鹏进一步分析说，直接税不易转嫁，我国直接税主要包括企业所得税和个人所得税，“在当前财政紧平衡的情况之下，此改革应呈现结构特征，加强对高收入群体的调节作用，增加所得税的收入，适当降低增值税等间接税比重，从而释放消费的新动能。”
中国社会科学院学部委员、原副院长高培勇认为，从税收角度去释放消费的新势能，要从结构角度着眼。一方面，我国现行的税制结构以间接税为主，间接税是累退税，收入越高的人，在间接税的负担上所承受的比例相对越低，而收入越低的人，承受的比例会越高，这不利于扩大消费。另一方面，价格一般由成本、利润加上间接税决定，若间接税的比重增大，则商品和服务的价格相对就高，这也将抑制消费。
“直接税比重上升，间接税比重下降，就意味着税收进入价格当中、挤占价格空间抬高价格水平的力度会相应减少，从而有助于扩大消费。”高培勇强调，上述这些操作路径都是在税收总量大致保持不变的前提下进行的，一般情况下不会伤及可支配收入和转移支付。“转移支付也是有助于增加居民可支配收入、扩大消费的一个重要力量。”高培勇说。
税惠新课题
从扩大税基覆盖面、优化综合与分类相结合的征收制度，到逐步提高直接税的比重、相应降低消费的税负，税制结构的优化始终在效率与公平中权衡。走到新个税法实施的第6年，历经七轮改革的个人所得税又面对新的时代课题：如何在高质量发展中促进共同富裕，如何鼓励创新、优化资源配置，增强税制对高质量发展的支撑。今年的政府工作报告提出，谋划新一轮财税体制改革，落实金融体制改革部署，加大对高质量发展的财税金融支持。
中央财经大学教授、税收筹划与法律研究中心主任蔡昌在最近的一篇文章中写道，作为财政工具之一，税收制度既可以扩大总需求、稳定经济增长，又可以促进产业结构升级，对于提高国民经济循环质量、推动高质量发展具有重要作用。税收政策作为一种生产关系，能够为新质生产力的发展塑造新的动能。
蔡昌特别提到面对新型劳动者，要持续落实和完善现行的各项高科技人才税收优惠政策，通过完善增值税、企业所得税、个人所得税等税收优惠政策，鼓励企业培养人才，增强企业的人才吸引力。同时对科技创新人员给予力度更大的个人所得税优惠政策，增强国内税制对全球科技人力资本的吸引力，加强国家间技术互补与人才的国内外双循环，以新质生产力发展统一大市场。
海南一家炼化企业的体验是，在2020年被评定为海南自由贸易港鼓励类产业后，该企业所得税率由25%降至15%；公司内部符合海南省人才认定标准的人才，一个纳税年度内在海南自由贸易港内累计居住满183天的，个人所得税率按照最高15%缴纳；公司进口的设备、“三剂”（化工原料）符合正面清单要求，也可以免征进口环节关税、增值税及消费税。三项政策将“人流”“物流”“资金流”汇聚，2021年，该企业的原油加工量和利润总额达到公司历史最高水平，仅所得税这一项费用就节约4.7亿元人民币。
2020年6月以来，我国多地推行“双15%”税惠政策，被纳入当地鼓励类产业目录的企业减按15%的税率征收企业所得税，符合条件的高端人才和紧缺人才个人所得税实际税负超15%的部分，予以免征。
“人才和高收入群体的流动性较强。”孙鲲鹏认为，类似的所得税优惠政策，能在一定程度上降低关键行业人才的个人所得税负，激发科技人员的创新活力，但同时也要注重权衡效率与公平，“在实行的过程中要强调精准性，低税率要针对真正的创新人才，而不是被用作一般性的避税手段。”
